Формування податкової політики у країнах Європейського Союзу
Тітарчук М. І.

Тітарчук М. І. Формування податкової політики у країнах Європейського Союзу. Проблеми економіки. 2023. №4. C. 191–197.
https://doi.org/10.32983/2222-0712-2023-4-191-197

Розділ: Фінанси та банківська справа

УДК 336.14

Анотація:
Метою статті є узагальнення та систематизація положень щодо формування податкової політики в країнах ЄС. Досліджено динаміку показника співвідношення податкових надходжень до ВВП у 27 країнах ЄС протягом періоду 2013–2022 років. Встановлено, що середнє значення цього показника для ЄС-27 складає 37,0 %. Зафіксовано доволі суттєву диференціацію податкового навантаження в розрізі європейських країн, найнижче значення спостерігається в Ірландії – 24,0 %, а максимальне – у Франції – 47,4 %. Загалом помірний рівень податкового навантаження спостерігається у вибірці країн Центральної Європи та Балтії. За допомогою методу кореляційно-регресійного аналізу встановлено що для країн ЄС у 2013–2022 роках при збільшенні податкового навантаження на 1 в. п. темпи реального зростання економіки сповільнюються на 0,215 в. п., причому стохастична залежність є значущою, проте не надто сильною. У подальших дослідженнях важливо приділити увагу іншим фактором впливу на показник зростання реальної економіки. Податкова служба є ключовою інституцією у сфері мобілізації державних доходів, у країнах ЄС-27 62 % від загальних доходів держави збирають податкові органи. У статті приділено увагу вивченню композиційної податкової структури як у розрізі оподаткування факторів виробництва, так і окремих податків. Найвищу частку в структурі оподаткування у державах – членах ЄС становлять податки на працю, далі слідують податки на споживання, найменша фіскальна значущість притаманна податкам на капітал. Детермінантою формування податкової політики європейських країн є конкуренція на міжнародному ринку щодо залучення основних факторів виробництва – робочої сили та капіталу, що обумовлює потребу створення сприятливих умов для їх оподаткування. У країнах ЄС діють уніфіковані правила оподаткування, що стосуються як мінімальних ставок податків (ПДВ, акциз), так і контрольних процедур, засад виробництва й обігу підакцизних товарів тощо. У країнах – членах ЄС використовується стандартна і понижена ставка ПДВ, остання є фіскальним інструментом підтримки соціальної стабільності в суспільстві. Пріоритетами податкових органів у країнах ЄС є вдосконалення процедур адміністрування, розширення та модифікація цифрових сервісів обслуговування платників, імплементація інституційної моделі державного податкового ризик-менеджменту та сценарного моделювання.

Ключові слова: податки, податкова політика, фіскальна ефективність, податкове навантаження, структура оподаткування, економічне зростання.

Рис.: 2. Бібл.: 14.

Тітарчук Михайло Іванович – доктор філософії, докторант, кафедра фінансів, Державний торговельно-економічний університет / Київський національний торговельно-економічний університет (вул. Кіото, 19, Київ, 02156, Україна)
Email: ndfi@knteu.kiev.ua

Список використаних у статті джерел

Нікітішин А. О. Податкова політика в умовах економічних перетворень : монографія. Київ : КНТЕУ, 2019. 480 с.
Чугунов І., Пасічний М., Нікітішин А. Доходи Державного бюджету України в умовах воєнного стану.•SCIENTIA•FRUCTUOSA. 2022. № 5. С. 124–137.
Швабій К. І. Пріоритети податкової політики держави в Україні. Світ фінансів. 2021. № 1 (66). С. 149–162.
Соколовська А. М. Податкова політика в Україні у 2014–2019 рр.: формування, реалізація, оцінка наслідків. Фінанси України. 2020. № 7. C. 7–30.
Mawejje J., Sebudde R. K. Tax revenue potential and effort: Worldwide estimates using a new dataset. Economic Analysis and Policy. 2019. No. 63. Р. 119–129.
Celikay F. Dimensions of tax burden: a review on OECD countries. Journal of Economics, Finance and Administrative Science. 2020. No. 25 (49). Р. 27–44.
Eurostat. URL: https://ec.europa.eu/eurostat
Kelmanson M. B., Kirabaeva K., Medina L., Mircheva M., Weiss J. Explaining the shadow economy in Europe: size, causes and policy options. International Monetary Fund, 2019.
Stoilova D., Patonov N. Fiscal Policy and Growth in a Small Emerging Economy: The Case of Bulgaria. Society and Economy. 2020. No. 42 (4). Р. 386–402.
OECD (2022) Tax Administration: Comparative Information on OECD and Other Advanced and Emerging Economies. DOI: 10.1787/1e797131-en
The official website of European Commission. URL: https://ec.europa.eu/commission/index_en
European Commission, CASE, Poniatowski G., Bonch-Osmolovskiy M., Smietanka A., Pechcinska A. VAT gap in the EU – Executive Summary 2022, Publications Office of the European Union, Luxembourg, 2022.
Council Directive 2008/118/EC of 16 December 2008 concerning the general arrangements for excise duty and repealing Directive 92/12/EEC. URL: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=celex%3A32008L0118
Чугунов І. Я. Бюджетна стратегія суспільного розвитку : монографія. Київ : КНТЕУ, 2021. 532 с.